Форма декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ИПН и СН) — ФНО 200.00, а также правила её заполнения и подачи в 2025 году утверждены Приказом от 20 января 2020 года № 39 (приложения 121 и 122).
Изменения в отчетности за 2025 год
В 2025 году изменений в ФНО 200.00 не было. За 2025 год декларация сдаётся по тем же правилам и бланку, что использовались в 2024-м. Последние крупные корректировки формы 200.00 были проведены ещё в середине 2023 года. Тогда в связи с внедрением единого платежа были добавлены новые строки, а также появилось приложение 200.06 для более детального отражения компонентов единого платежа.
Основные моменты заполнения ФНО 200.00
В 2025 году ключевое обновление связано с отражением налоговых вычетов по ИПН и социальным отчислениям (СО) за физических лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Важно корректно отображать сведения по этим доходам, а также применять вычеты многодетным семьям как в ФНО 200.00, так и в 910.00 — соответствующие разъяснения опубликованы КГД МФ РК.
Кто должен сдавать декларацию 200.00
Отчетность по форме 200.00 в 2025 году представляют:
- юридические лица (за сотрудников);
- индивидуальные предприниматели;
- лица, занимающиеся частной практикой (в части взносов и отчислений в свою пользу);
- плательщики единого платежа.
ФНО 200.00 не составляется ИП и юридическими лицами, находящимися на СНР для крестьянских и фермерских хозяйств, а также на основе упрощенной декларации либо патента.
Структура и содержание формы 200.00
В ФНО 200.00 отражаются сведения об объектах налогообложения, а также суммы исчисленных и удержанных:
- индивидуального подоходного налога (ИПН);
- обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и профессиональных пенсионных взносов (ОППВ);
- социального налога (СН) и социальных отчислений (СО);
- отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС, ВОСМС).
Юридические лица могут признать своё структурное подразделение самостоятельным налоговым агентом, тогда оно сдает отдельную ФНО 200.00.
В комплекте к декларации 6 приложений:
- 200.01 — развернутые сведения по доходам и начислениям налогов и взносов (заполняют юрлица и ИП);
- 200.02 — сведения по ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства (заполняют юрлица и ИП);
- 200.03 — информация по налогам, взносам и отчислениям по структурным подразделениям, не являющимся самостоятельными плательщиками (только для организаций);
- 200.04 — сведения по социальному налогу по недропользователям, работающим по контрактам с РК (заполняют только юрлица, ИП не участвуют);
- 200.05 — данные по физическим лицам, кроме иностранцев и лиц без гражданства (заполняют налогоплательщики);
- 200.06 — отражение расчетов налогов и взносов по единому платежу с доходов работников (подробный разбор по каждому сотруднику).
Сроки сдачи ФНО 200.00 за 2025 год
Налоговым периодом по декларации является квартал, соответственно, отчёт подаётся ежеквартально — 4 раза в год. Срок предоставления — до 15 числа второго месяца после окончания отчетного квартала:
- за I квартал 2025 года — до 15 мая 2025 года;
- за II квартал 2025 года — до 15 августа 2025 года;
- за III квартал 2025 года — до 15 ноября 2025 года;
- за IV квартал 2025 года — до 15 февраля 2026 года.
