Что изменилось в расчете заработной платы в 2021 году?

В статье мы расскажем обо всех важных законодательных изменениях, которые произошли в расчетах и какие настройки необходимо сделать в вашей учетной системе, чтобы расчет заработной платы в этом году производился корректно.

Взносы на ОСМС

Еще с 2020 года для работников введена обязанность по уплате взносов на обязательное социальное медицинское страхование в размере 1%. Однако законодательно сразу же был заложен «рост» ставки взносов работников до 2% в 2021 году. Сейчас это финальный размер ставки и другие увеличения пока не предусмотрены.

Поэтому, начиная с 2021 года при расчете взносов на ОСМС с доходов работников, необходимо применять ставку 2 %. Остальные требования к расчету не изменились (минимальный предел не установлен, максимальный предел объекта для исчисления - 10 МЗП).

В типовых решениях 1С при обновлении на релизы, содержащие последние изменения, с 01.01.2021 года для расчета взносов работников на ОСМС автоматически устанавливается ставка 2%. Следите за своевременным обновлением своих программ.

Вычет по ВОСМС при расчете ИПН

Законом РК № 382-VI от 10 декабря 2020 года в состав налоговых вычетов, предоставляемым физическим лицам, добавлен вычет в размере взноса на ОСМС. В 2021 году при расчете ИПН работника, ему предоставляется вычет в размере суммы исчисленных ВОСМС. На предоставление такого вычета не требуется заявление лица и какие-либо подтверждающие документы.

Если у работника несколько работодателей, то вычет предоставляется каждым из них (по аналогии с вычетом по ОПВ).

В 2021 году вычеты предоставляются в следующей последовательности:

• Вычет по ОПВ;
• Вычет по взносам на ОСМС;
• Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
• Стандартные налоговые вычеты:
  • Ежемесячный вычет в размере 1 МЗП;
  • 882 МРП определенным категориям граждан (инвалиды, участники ВОВ);
  • 882 МРП определенным категориям граждан (родители, попечители детей-инвалидов).

Далее следуют прочие налоговые вычеты:

• Вычет по добровольным пенсионным взносам;

• Вычет на медицину;

• Вычет по вознаграждениям.

Обратите внимание, что при своевременном обновлении типовых программ 1С для предоставления вычета ВОСМС работнику не требуется никаких дополнительных настроек и внесения изменений в документ Заявление на предоставление вычетов ИПН.

Перенос 90% корректировки по ИПН

Перенос 90% корректировки по ИПН в уменьшение облагаемого дохода. Это еще одно ожидаемое изменение, которое вступило в силу с 2021 года.

Главное, о чем нужно знать – при переносе нормы в статью 353 НК РК, исключается ее влияние на налоги и взносы с ФОТ (ООСМС, ВОСМС, СН). То есть, в 2021 году 90% уменьшение применяется только при расчете ИПН.

Второй важный момент данного изменения – меняется техника определения 90% уменьшения.

При переносе нормы в статью 353 НК РК, расчет трансформируется в следующую последовательность:

1.    Определяем облагаемый доход работника:

(Облагаемый доход работника = Доход, подлежащий обложению - Корректировка дохода (статья 341) – Вычеты)

2.    Уменьшаем облагаемый доход работника на 90%:

(Облагаемый доход работника (уменьшенный на 90%) = Облагаемый доход работника – (Облагаемый доход работника * 90%))

3.    Рассчитываем значение ИНП:

(ИПН = Облагаемый доход работника (уменьшенный на 90%) * 10%)

Важно! Несмотря на изменение в технике расчета, значение величины корректировки/уменьшения не меняется.

Здесь также никакие дополнительные настройки в 1С не нужны. С 2021 года автоматически исключается влияние нормы на расчет СН, ООСМС и ВОСМС.

Пример расчета заработной платы в 2021 году

Давайте рассмотрим на нескольких примерах, как в 2021 году необходимо производить расчет заработной платы работнику.

Пример №1. Доход 100 000 тенге

Доход работника Утемисовой Т. И. в январе 2021 года составил 100 000 тенге.

Она имеет право на вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС и вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге.

• Расчет ОПВ

Min предела по доходам работника нет.

Max предел - 50 МЗП (2 125 000 тенге).

100 000 * 10% = 10 000 тенге

• Расчет ВОСМС

Min предела по доходам работника нет.

Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).

100 000 * 2% = 2 000 тенге.

• Расчет ИПН

Min предела по доходам работника нет.

Max предела по доходам работника нет. 1

00 000 - 10 000 (ОПВ) – 2 000 (ВОСМС) – 42 500 = 45 500 тенге;

45 500 * 10% = 4 550 тенге.

• Расчет СО

Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге).

Max предел - 7 МЗП (297 500 тенге).

100 000 – 10 000 (ОПВ) = 90 000;

90 000 * 3,5% = 3 150 тенге.

• Расчет СН

Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге).

Max предела по доходам работника нет.

100 000 – 10 000 (ОПВ) – 2 000 (ВОСМС) = 88 000 тенге;

88 000 * 9,5% = 8 360 тенге;

8 360 – 3 150 (СО) = 5 210 тенге

• Расчет ООСМС

Min предела по доходам работника нет.

Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).

100 000 * 2% = 2 000 тенге.

Так будет выглядеть сравнительная таблица за 2020 и 2021 год:

Таким образом, мы видим, что в сравнении с 2020 годом налоговая нагрузка на работника возрастает за счет увеличения ставки взносов на ОСМС. Соответственно, сумма «на руки» уменьшается. Налоговая нагрузка работодателя наоборот снижается в сравнении с прошлым годом из-за увеличения размера взносов на ОСМС, которые уплачиваются работником и исключаются при расчете СН.

Пример № 2. Доход 50 000 тенге.

В этом случае сравним расчет с аналогичным примером за 2020 год, чтобы наглядно увидеть, как изменилось влияние 90% уменьшения при расчете налогов и взносов с ФОТ.

Доход работника Алтынбековой А. Ш. в январе 2021 года составил 50 000 тенге. Это совокупный доход работника за месяц, и он менее 25 МРП (72 925 тенге в 2021 году).

Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС.

• Расчет ОПВ

Min предела по доходам работника нет.

Max предел - 50 МЗП (2 125 000 тенге).

50 000 * 10% = 5 000 тенге.

• Расчет ВОСМС

Min предела по доходам работника нет.

Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).

50 000 * 2% = 1 000 тенге.

• Расчет ИПН

Min предела по доходам работника нет.

Max предела по доходам работника нет.

Облагаемый доход работника: 50 000 - 5 000 (ОПВ) – 1 000 (ВОСМС) – 42 500 = 1 500 тенге;

Уменьшаем облагаемый дохода работника на 90%: 1 500 – (1 500 * 90%) = 150 тенге

150 * 10% = 15 тенге

• Расчет СО

Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге).

Max предел - 7 МЗП (297 500 тенге).

50 000 – 5 000 (ОПВ) = 45 000;

45 000 * 3,5% = 1 575 тенге.

• Расчет СН

Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге).

Max предела по доходам работника нет.

50 000 – 5 000 (ОПВ) – 1 000 (ВОСМС) = 44 000 тенге.

44 000 * 9,5% = 4 180 тенге;

4 180 – 1 575 (СО) = 2 605 тенге.

• Расчет ООСМС

Min предела по доходам работника нет.

Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).

50 000 * 2% = 1 000 тенге.

Покажем изменения в сравнительной таблице:

Здесь мы видим, что в 2021 году увеличилась налоговая нагрузка как на работника, так и на работодателя. Данное увеличение связано с исключением влияния ранее действующей корректировки 90% из расчета ВОСМС, ООСМС и СН.

Кроме того, нагрузка за счет работника связана с увеличением ставки взносов на ОСМС.

Рекомендуем вести учет по расчету заработной платы в 1С:Зарплата и управление персоналом для Казахстана.

Программа соответствует не только всем современным требованиям законодательства, но и дает возможность:

• рассчитывать ЗП с учетом переменной части (KPI)

• осуществлять персонифицированный воинский учет

• вести учет рабочего времени, фиксируя опоздания, отгулы и переработки сотрудников и многое другое.

Остались вопросы? Звоните Экспертам Первого Бита.